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Das Gesetz regelt in den Vorschriften der §§ 1922, 1924 ff BGB welche Erbfolge gilt, wenn der Erblasser den oder die Erben nicht durch Verfügung von Todes wegen selbst bestimmt hat, § 1937 BGB.

Von gewillkürter Erbfolge spricht man, wenn der Erblasser durch letztwillige Verfügung von Todes wegen (Testament oder letztwillige Verfügung) den Erben (abweichend von der gesetzlichen Erbfolge) selbst bestimmt hat, § 1937 BGB. Die gewillkürte Erbfolge geht der gesetzlichen Erbfolge vor, löst aber unter Umständen Pflichtteilsansprüche der gesetzlichen Erben aus, die durch die Verfügung von Todes wegen von der Erbfolge ausgeschlossen werden.

16 Abs. 1 ErbStG besagt: Steuerfrei bleibt in den Fällen der unbeschränkten Steuerpflicht (§ 2 Absatz 1 Nummer 1) der Erwerb:

1. des Ehegatten und des Lebenspartners in Höhe von 500.000 Euro;
2. der Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 und der Kinder verstorbener Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 400.000 Euro
3. der Kinder der Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 200.000 Euro
4. der übrigen Personen der Steuerklasse I in Höhe von 100.000 Euro
5. der Personen der Steuerklasse II in Höhe von 20.000 Euro
6. (aufgehoben)
7. der übrigen Personen der Steuerklasse III in Höhe von 20.000 Euro

15 Abs. 1 ErbStG besagt: Nach dem persönlichen Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser oder Schenker werden die folgenden drei Steuerklassen unterschieden:

Steuerklasse I

1. der Ehegatte und der Lebenspartner
2. die Kinder und Stiefkinder
3. die Abkömmlinge der in Nummer 2 genannten Kinder und Stiefkinder
4. die Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen

Steuerklasse II

1. die Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören
2. die Geschwister
3. die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern
4. die Stiefeltern
5. die Schwiegerkinder
6. die Schwiegereltern
7. der geschiedene Ehegatte und der Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft

Steuerklasse III

alle übrigen Erwerber und die Zweckzuwendungen

30 I und III ErbStG besagen:

1. Jeder der Erbschaftsteuer unterliegende Erwerb (§ 1) ist vom Erwerber bei einer Zweckzuwendung vom Beschwerten binnen einer Frist von drei Monaten, nach erlangter Kenntnis von dem Anfall oder von dem Eintritt der Verpflichtung, dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt schriftlich anzuzeigen.
2. Einer Anzeige bedarf es nicht, wenn der Erwerb auf einer von einem deutschen Gericht, einem deutschen Notar oder einem deutschen Konsul eröffneten Verfügung von Todes wegen beruht und sich aus der Verfügung das Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser unzweifelhaft ergibt. Das gilt nicht, wenn zum Erwerb Grundbesitz, Betriebsvermögen, Anteile an Kapitalgesellschaften, die nicht der Anzeigepflicht nach § 33 unterliegen, oder Auslandsvermögen gehört. Einer Anzeige bedarf es auch nicht, wenn eine Schenkung unter Lebenden oder eine Zweckzuwendung gerichtlich oder notariell beurkundet ist.